一、     深入考察市场，确定在肯尼亚投资的项目

肯尼亚鼓励外国投资，为投资者提供了优惠政策，但同时限制一些投资项目。投资者在深入考察市场后，应充分利用优惠政策，确定在肯尼亚的投资项目

（一）      对投资者的主要优惠政策

  1、保税工厂（Manufacturing Under Bond Program）
　　为鼓励加工业进入国际市场，政府实施保税计划，吸引国内外投资者。保税工厂可设在内罗毕、蒙巴萨、基苏木、埃多、纳库鲁，尼亚里和塞卡或在这些城市的周边地区。保税工厂可享受如下优惠：
　　（1）进口工厂机器、机械设备、原材料和其他物资，免征关税和增值税；

（2）工厂机器、设备和建筑享受100％投资补贴。
　　   

  2、在出口加工区内的投资（Export Processing Z one Programme）
(1) 10年免税，后10年企业所得税为25%

（2） 100%的投资补贴

（3）单一营业执照

（4） 免征印花税

（5）免征预扣税

（6）关税返还 超过70,000美元的资本支出所负的关税可以从应付的企业所得税中抵扣

（7）资本商品和基础原材料为零税率。对用于生产出口产品的原材料免征关税和增值税

（8）自定折旧率

（9）亏损可以结转   

3、对旅游业投资的优惠政策

（1） 对旅游酒店的投资可申请免关税和增值税
（2）外国投资者自用的车辆可免关税
（3）对生产和旅游酒店的新的投资项目享受100%的投资补助
 (4)在内罗毕股票交易所上市的企业企业所得税为25%
 (5)计算机可享受免关税待遇

4、投资补贴 (Investment Allowance）
　　根据肯尼亚的鼓励投资法规定，投资补贴用于鼓励在制造业和旅店业，投资补贴为100%。保税工厂实际补贴率为100％，在出口加工区内的企业投资补贴率为100％。投资补贴扩大到包括某些与制造业有关的基础设施和环保设备支出。投资补助（INVESTMENT ALLOWANCE）指用公司的投资额来冲销应纳税的利润，达到减免税款、鼓励投资的目的。

如，某一在当地注册的外国公司投资100万美元，根据鼓励投资政策的规定，亏损可结转到下一年度，公司在第三年开始累计盈利，净利润为30万美元，根据企业所得税法的规定，企业应开始缴纳企业所得税，税率为30%。公司可用投资的100万美元来冲销应税的净利润30万美元，即可免税9万美元。这样还剩70万美元的投资补助在次年的赢利用同样的办法来冲销，直至用完后，才开始根据净利润向税务局缴纳企业所得税。　　

5、减免关税项目
　　（1）资本物、工厂设备和机器关税率为5％。

（2）大型私人投资项目，投资于再生产的不动产，两年期间金额超过500万美元，并为国家产生净收入的，该项目进口资本物的进口关税税额，可与所得税相抵扣。

（3）用于加工复出口的材料及用于生产出口产品所需原材料的生产或在国内市场销售的免税产品的生产，免除关税。　　

（二）对限制性领域投资的规定

在限制领域的投资需得到相关负责部门的同意后，方可办理投资注册手续。这些投资包括：
    1、对于可能对安全、健康或环境有影响的投资项目，必须先得到主干部门的同意后方可批准，如对环境有影响的项目征得肯尼亚国家环境管理局National Environment Management Authority (NEMA)的批准，对公共健康有影响的项目得到公共健康管理机构的批准等

2、生产被征消费税的商品的投资--海关和消费税部门的同意；

3、在森林产品和采矿业的投资--环境与自然资源部的批准；

4、能源和石油产品的投资--需得到能源部的批准；
5、在海关保税区manufacture Under Bond Programme (MUB)生产的项目投资需得到财政部的授权；
6、在肯尼亚经营只有在电信行业有股份的限制，至少30%的股份为当地人持有；
7、对保险业的投资必须有当地公司的参与；
8、限制外国人拥有农用土地；
9、限制外国人经营小生意。

二、     决定选择公司经营地点

根据公司产品特点、市场、厂房需求等特点确定公司经营地点。肯尼亚为投资者提供的优惠政策区域有出口加工区（Export Processing Zone）、保税区(manufacture Under Bond Programme (MUB))。其中出口加工区有自己的注册要求，其他的投资型企业可在肯尼亚投资促进局的帮助下注册成立。

三、     在国内申请建立海外公司的基本程序

   作出在肯尼亚投资的决定后，投资者应向国内所在地区的商务厅或外经贸厅提出建立海外公司的书面申请。商务厅或外经贸厅会通过正常程序致函驻肯尼亚使馆经商处征求意见，经商处复函同意后，公司即可办理在国内的相关手续，再到肯尼亚办理公司注册手续。

四、     在肯尼亚办理公司注册手续

若公司设在出口加工区，办理注册时应到出口加工区管委会办理（Export Processing Zone Authority,地点在Athi River Export Processing Zone)办理单一执照;若设在出口加工区以外的区域，则到肯尼亚投资促进局办理手续，一般新投资的企业需要办理certificate of Incorporation （公司成立执照）和single business permit（单一营业许可证）和trade license（贸易执照）

（一）           公司设在出口加工区内的注册程序

投资者可到出口加工区管委会作投资咨询，若满意可提交2-3页项目意向书，概括产品或服务的性质，生产流程、目标市场包括拟在当地市场（东非地区）的销售比例项目成本、融资结构、厂房地址和所需面积、工人数量及技术转让情况。加工区管委会在收到审核意向书后，向投资者提供申请表、申请表样表和填写指南以便投资者正确填写

投资者在填写申请表后，连同银行证明文件、公司设立投产时间表、未来出口产品的购买商的信，及每份申请250美元的申请费（无论批准与否，概不退还），交到加工区委员会。加工区管委会用于评估投资的标准包括公司是否使出口外向型，新投资项目、下游产品链接情况、创造就业的数量和出口扩大及多元化的程度。

投资者在提交申请30天后即可得到答复收到同意函，然后由管委会办理单一营业执照，执照手续费为1000美元，每年续办，至此出口加工区企业正式成立，可开始从事经营活动。

申请表格的样式及内容详见出口加工区管委会官方网站www.epzakenya.com。有关出口加工区的其他信息请参见经商处网站。

（二）           公司设在出口加工区外的注册程序

若公司为非出口型企业，可通过肯尼亚投资促进局办理企业注册手续。程序如下：

1. 填写投资促进局一站式申请表
2. 在肯尼亚投资的法律咨询
3. 注册公司
4. 向投促局递交填好的申请表、公司成立证书、公司章程和备忘录
5. 投促局向企业颁发投资执照

6．投促局可协助企业办理工作许可证

  其中注册公司的程序如下：
1.在肯尼亚注册的外国公司的五种主要类型：当地注册的公司（私营或国有Registered Companies (Private and Public) 、外国公司的分公司Branch offices of companies registered outside Kenya、合资Partnerships、独资公司Sole Proprietorships 、合作公司Co-operatives）.根据肯尼亚公司法第486条规定，在当地注册的公司或外国公司的分公司可注册为有限责任公司。

2．成立公司的第一步首先到大法官办公室的“公司注册人”处注册公司名称，公司名称专有。开办人员可以成为公司实际的股东。他们须在公司备忘录和章程上署名。公司备忘录明确公司的名称和经营目的、办公地点、责任及股本金额。公司章程规定其内部管理及成员的权力。公司注册处批准后，颁发公司成立证明（Certificate of Incorporation），公司即宣告成立，可以开展业务。

　　外国公司在肯尼亚开办的公司办事处，应在开办的30天以内，向公司注册人提交有关文件，包括：
　　1．公司经营许可、状况和组织章程，或其他限定公司经营活动的文件的复印件；
　　2．公司董事、秘书名单。写明全名、国籍、其他在肯的公司负责人；
　　3．公司财产情况；
　　4．在肯尼亚居住的，被授权代表公司，开展公司业务的一人或多人的姓名和邮政地址；
　　5．母公司详细的注册或主要办公地点；
　　6．在肯经营的详细地址。

　　在肯尼亚建立公司一般需要大约6个星期时间完成全部手续。组建私人公司费用包括印花税和律师费用大约为800美元。

　3．办理单一营业许可证（single business permit）到所在的地方市政厅（city council） 办理单一营业许可证（single business permit）。每年续办，手续费为20，200/-先令。

　4．办理the trade license（贸易执照） 若公司业务中有贸易公司，需到贸易工业部贸易司办理the trade license（贸易执照）。该执照两年有效，在到期前三个月办理续办手续。

　　5．办理增值税证书（VAT Certificate），及个人纳税识别号(personal identification number)  到肯尼亚税务总局（kenya revenue authority）增值税专员办公室（commissioner of vat）申请VAT Certificate(增值税证书)，及个人纳税识别号(personal identification number, 简称PIN号，该号是免费申请)

　6．注意事项：在营业地点要悬挂certificate of Incorporation, Single Business Permit和vat certificate ，trade license 的复印件或原件，以被税务官员随时检查。

五、     为外籍员工办理工作许可证

肯尼亚政府允许投资者在高级管理职位、或需特殊技能、本地无法得到的领域，可雇佣外籍职员。

（一）      出口加工区管委会或肯尼亚投资促进局（kenya investment authority）的推荐信或业主的推荐信

（二）      公司的注册登记材料包括营业执照、单一营业许可证或贸易执照等的复印件

（三）      与肯方业主已签订的合同复印件。

（四）      申请人的学历、专业等证明其资质的材料复印件，该复印件应由国内公证机关的公证或驻在国中国使馆的公证。

（五）      银行账户存款证明（bank statement），虽然肯尼亚政府对投资者无最低投资金额的限制，但在申请工作证时却要求账户内至少有10万美元的存款。

（六）      填写申请表。注意表上的各项都要认真谨慎填写，因为移民局是根据提交的材料来判断批准与否。

（七）      在得到移民局的批准通知函后，到保险公司或相应的机构办理保函（SECURITY BOND），一般收费为3000/-先令到4500先令。

（八）      持保函到移民部大楼（NIYAYUA HOUSE）一层移民事务司（IMMIGRATION DEPARTMENT）出纳处交费，A级（员工级）工作证收费每年为100，000/-先令，H级（老板级）为每年50，000/-万先令。约一周工作日后即可办好，持交款收据到该处领取工作许可证（work permit）。工作证有效期为一年，每年续签，材料基本一样。

（九）      若遭拒签，可以申诉（appeal）,申诉费为2000/-先令。

（十）      若在工作证未批准前，切勿对外工作，以防移民局特勤处秘密调查取证，遭遇被拘留、审判、罚款乃至被驱逐出境。

（十一）  赴肯尼亚的商务签证一般为3个月有效期，在到期前可到移民局大楼（nyayo house)一层办理免费的签证延期手续，递交表格后一般立等可取，可延长3个月。应特别注意的事，在工作证尚未办好，而签证又即将到期，应到邻国的埃塞俄比亚或回国，然后再返肯尼亚，即可得到三个月有效的签证。

六、    在银行开设公司帐户

肯尼亚的商业银行有渣打银行、巴克莱银行、花旗银行、非洲商业银行、中东银行等国际性银行及肯尼亚商业银行、肯尼亚合作银行等当地银行，可为企业提供一系列金融服务，包括：经常项目和储蓄账户、短期、中期和长期贷款、运营资本、保险箱、外汇交易和咨询服务等业务。在商业银行开设账户的一般程序如下：

（一）      以公司名义写信给银行申请开户。

（二）      一般需要两家已在该银行设立账户的公司提供推荐函。

（三）      公司注册执照和公司章程、单一营业许可证、PIN号等材料的复印件。

（四）      公司的董事（允许有2到7个董事）持护照及复印件到银行提供样签和签字授权以便领取支票本。

（五）      一般在两个星期左右可拿到银行账号和支票本等。

（六）      肯尼亚的国际银行有渣打银行(STANDARD CHARTERED) 花旗银行（CITIBANK）、英国的巴克雷银行（barkley bank）等，还有本地的肯尼亚商业银行（kenya commercial bank）肯尼亚股份银行（equity bank）等。口碑较好的银行有渣打银行(STANDARD CHARTERED) 花旗银行（CITIBANK）等，工作效率高，服务意识强。

七、    企业在肯尼亚纳税情况

肯税收主要的税种包括：企业所得税、增值税、消费税和关税及个人所得税

（一）        企业所得税（corporate tax）（详见网站材料）

在不享受优惠政策的情况下，外国公司在肯尼亚的分公司（A branch office of an overseas company）企业所得税为37.5%；在当地注册的公司（  A locally incorporated company）企业所得税为30%。根据肯尼亚投资促进政策，投资型企业可以享受100%投资补助（INVESTMENT ALLOWANCE），用公司的投资额来冲销应纳企业所得税的利润，达到减免税款、鼓励投资的目的。如，一在当地注册的外国公司投资100万美元，在第三年开始盈利，净利润为30万美元。在亏损的年份里公司可不交企业所得税，从盈利的年份起开始交税，税率为 30%。公司可用投资的100万美元来冲销应税的净利润30万美元，即可免税9.9万美元。这样还剩70万美元的投资补助在次年的赢利用同样的办法来冲销，直至用完后，才开始根据净利润向税务局缴纳企业所得税。

（二）        增值税

增值税标准税率为16%，有零税率和免税两种特殊情况，详见网站上关于增值税的介绍。一般公司有进项税和销项税，最后的增值税由消费者来承担。未加工的农产品和航空器材免征增值税。

对于每年进出量数额大的公司，税务局要求买方直接将应给卖方的进项税交给税务局，卖方凭买方出具的代扣增值税凭据（VAT certificate）和销售发票等单据每三个月到税务局清算一次。这被称为预扣增值税（WITHHOLDING VAT CERTIFICATE）。肯尼亚财政部长基姆亚在07/08年度财政预算报告中宣布，肯尼亚税务局将采取措施，加快增值税抵销的过程，消除企业的不满，主要是对企业每季度提交的预扣税抵扣的前两次申请将不再做审计，第三次才做审计审核工作。

（三）        消费税

消费税的征收仅限于部分进口产品或肯当地生产的产品，包括香烟、酒类、含酒精饮料、软饮料、汽油、才有和大型客车。

为保护环境，肯尼亚2007/08预算报告中提出禁止使用薄塑料袋，并对塑料袋征收120%的消费税，以保护环境鼓励企业为购物者提供环保型购物袋

（四）      关税

大部分进口到肯尼亚的商品需要征收关税。税率从0-35%不等。货值超过FOB5000美元的进口货物要求装船前检验。

我出口到肯尼亚主要商品和关税税率一览表（根据最新的出口产品标做更新）

（五）        为员工个人收入所得税的代扣代缴税（PAYE）

为员工代扣代缴个人所得税和社会保险基金、养老保险等，每月10号前必须交齐，可通过银行代缴。

八、    公司员工须在肯尼亚缴纳个人所得税（personal income tax)

公司员工在肯尼亚所的工资和国内总公司发的工资是应税的收入；另公司提供的供个人使用的住房、车辆等待遇亦须折成现金后纳税。

2006年更新的肯尼亚个人年所得税税率如下：

注:

本文资料来源：

1、  肯尼亚投资促进局(Kenya Investment Authority)

电话：+254-20-221401-4

+254-722-205454

传真：+254-20-243862

地址：National Bank Building, Harambee Avenue. P.O. Box 55704-00200 Nairobi, Kenya

网址：www.investmentkenya.com

2、肯尼亚出口加工区管理局(Export Processing Zone Authority)

电话：(254 - 45) 26421/2-6

传真：(254-45) 26427

地址：Export Processing Zones Authority.
Athi River EPZ , Viwanda Road off Namanga Highway
P.O Box 50563 00200 Nairobi, Kenya.

网址：www.epzakenya.com

3、肯尼亚移民局(Department of Immigration)

电话：+254-20-222022

传真： +254-20-220731

地址：Department of Immigration
Nyayo House - Kenyatta Avenue/Uhuru Highway
P. O. Box 30191-00100 
Nairobi, Kenya

网址：www.immigration.go.ke

4、   肯尼亚税务总局(Kenya Revenue Authority)

电话：254-20-2817084

传真：254-20-253532

地址：Kenya Revenue Authority,
Times Tower-19th Floor,
Haile Selassie Avenue ,
P.O. Box 30742-00100 GPO, 30165-00200
NAIROBI

网址：www.kra.go.ke

5、肯尼亚工商总会(Kenya National Chamber of Commerce of Trade and Industry)

电话：254-020-220867

传真： 254-020-318367

地址：Ufanisi House # 36
Haile Salassie Avenue Next to Protection House
P.O. Box 47024-00100, G. P. O
Nairobi – Kenya

网址：www.kenyachamber.co.ke

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　驻肯尼亚使馆经商参处

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　张　　平